Налог на апартаменты

От /
   Время чтения 6 минут

Nalog-na-ApartamentyУзнайте из статьи:

  • В каких случаях придется платить налог на апартаменты
  • Чем отличается налог на апартаменты в Москве,
  • Ставка налога на апартаменты,
  • Как рассчитать налог.

Апартаменты и налог на имущество

В России собственники недвижимости являются плательщиками налога на имущество – и юридические лица и физические лица.  Соответственно, плательщиками налога являются и граждане Российской Федерации и иностранцы владеющие недвижимостью на праве собственности.

Имущество, с которого берется налог перечислено в статье 401 НК РФ, это жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства. Что важно: Апартаменты в перечне отсутствуют.

В каких случаях физическому лицу придется платить налог на апартаменты?

Апартаменты, в качестве недвижимости, в России не существуют. По этому в документах на приобретение собственности апартаменты называют по разному. Обычно, это «помещение», «нежилое помещение», «доля в праве собственности на нежилое помещение», и т.д. Из конкретных документов о собственности наименование апартаментов Росреестр вносит в Единый государственный реестр недвижимости. При этом в ЕГРН назначение помещения будет указано “не жилое”.

При оформлении собственности нужно учитывать, что платить налог на апартаменты придется по сведениям ЕГРН. В Москве налог на имущество для апартаментов, будет зависеть и от фактического их использования.

Налог на имущество с апартаментов физические лица платят, как «за иное здание, строение, сооружение, помещение». (пункт 5 части 1 статьи 401 НК РФ)
Как результат – при расчете налога на апартаменты не возможно применить вычеты что бы уменьшить налог.  
Для квартир, домов, комнат, и долей в них вычеты уменьшают налоговую базу (пункты 3, 4, 5 статьи 403 НК РФ): 
– на кадастровую стоимость 20 квадратных метров общей площади квартиры (части дома),
– на кадастровую стоимость 10 квадратных метров комнаты,
– на кадастровую стоимость 50 квадратных метров жилого дома.

Чем отличается налог на апартаменты в Москве

В Москве введены льготы (вычеты) по налогу на имущество для апартаментов, используемых для проживания.  Ежегодно дополняется «Реестр апартаментов для целей предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц» утвержденный постановлением Правительства Москвы от 26 октября 2016 г. N 706-ПП (https://www.mos.ru/upload/documents/files/6386/PPMot26102016706-PP(redot16032021).pdf?ysclid=ls1q9gum4q739574368 )

Для получения льготы собственник должен доказать, что апартаменты соответствуют одновременно ряду требований (статья 1.1 закона г.Москвы от 19.11.2014 №51 «О налоге на имущество физических лиц»):

  • Льгота применяется только в отношении одного нежилого помещения;
  • Нежилое помещение включено в реестр апартаментов или расположено в Здании, включенном в указанный реестр. Реестр апартаментов и порядок его формирования утверждаются Правительством Москвы;
  • Площадь помещения не превышает 300 квадратных метров;
  • Кадастровая стоимость одного квадратного метра нежилого помещения по состоянию на 1 января года, являющегося периодом, составляет не менее 100 000 рублей;
  • Нежилое помещение не является местом нахождения организации;
  • Нежилое помещение не используется налогоплательщиком в предпринимательской деятельности;

Если апартаменты удовлетворяют всем требованиям, собственнику апартаментов уменьшат налог на имущество, исчисленный по правилам статьи 408 НК РФ, на вычет в сумме льготы:

Л = Н x К1 x К2,

где  Л -сумма  льготы (вычет),  на  которую  уменьшается  исчисленная  налогоплательщику сумма налога;

Н -сумма налога на имущество, исчисленного налогоплательщику в соответствии со статьей 408 НК РФ  в  отношении  нежилого  помещения (апартаментов);

К1 -коэффициент,  равный  отношению  150  к  площади  нежилого  помещения. 

В  случае  если  площадь  нежилого  помещения (апартаментов),  составляет  менее  150  квадратных  метров, коэффициент К1 принимается равным 1;

К2 -коэффициент, равный 0,67  применительно  к  расчету  налога  за  2018  год  и  последующие  налоговые периоды.

Как рассчитать налог на апартаменты

Налог на апартаменты рассчитывают налоговые органы по правилам главы 32 Налогового кодекса и законодательства г.Москвы. Расчет налога делают в два этапа: 1) Расчет налога по кодексу, 2) Применение льгот Москвы.

За 2023г. рассчитать налог на апартаменты нужно сначала по правилам статей 401, 403, 406, 408 Налогового кодекса РФ:

  1. Налог на апартаменты составляет произведение налоговой ставки (в процентах) на налоговую базу ( пункт 1 статьи 408 НК РФ).
  2. Налоговая база за 2023 год составляет кадастровую стоимость апартаментов, действовавшую в 2023г. и указанную в Едином государственном реестре недвижимости.
  3. Ставка налога на апартаменты – Для апартаментов в г.Москве ставка налога на имущество – установлена “Для прочих объектов налогообложения” в пункте 5 статьи 1 упомянутого выше закона г.Москвы от 19.11.2014 №51 «О налоге на имущество физических лиц». Налоговая ставка составляет 0,5 %.

Таким образом, Налог на апартаменты в Москве по правилам статьи 408 НК РФ составляет НА(рублей):

НА= Кадастровая стоимость апартаментов  х  0,5% (рублей).

Второй этап – расчет льготы г.Москвы и применение льготы.

Льгота по налогу на апартаменты 

Льгота по налогу на имущество для апартаментов в кодексе не установлена. Плательщик обязан подать заявление на льготу, если льгота установлена субъектом, в котором находятся апартаменты.

Для апартаментов, находящихся в г.Москва и включенных в «Реестр апартаментов для целей предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц» (утвержден постановлением Правительства Москвы от 26 октября 2016 г. N 706-ПП) или расположенных в здании, включенном в названный реестр, Налог на апартаменты исчисляется с применением правил статьи 1.1 закона г.Москвы от 19.11.2014 №51 «О налоге на имущество физических лиц». А именно – исчисленный “в общем порядке” налог уменьшается на сумму льготы, введенной Правительством Москвы (Л):

Налог = (Кадастровая стоимость апартаментов х 0,5%) – Л,

где Л = НА x К1 x К2,

в которой

К1 = SА/150, где SА– площадь апартаментов,
если площадь апартаментов менее 150 кв.м. то К1 =1.

В 2023г. К2 = 0,67.

Когда платить налог на апартаменты

Налоговый рассчитывают за календарный год. Налог за истекший налоговый период платиться до 1 декабря следующего года – налог за 2023 нужно платить до 1 декабря 2024.

Рассчитывает сумму налога – налоговый орган по месту нахождения недвижимости. Льгота по налогу применяется, если об этом заявил налогоплательщик.

Налог оплачивает налогоплательщик на основании налогового уведомления, высылаемого налоговым органом. (статья 409 НК РФ)  

По состоянию на 31.01.2024

Адвокат Гордон А.Э.

Прокрутить вверх